支持教育事業(yè)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
（截至 2023 年 6 月）
建設(shè)教育強(qiáng)國(guó)是基礎(chǔ)工程，教育興則國(guó)家興，教育強(qiáng)則國(guó)家強(qiáng)。近年來(lái)，圍繞支持教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施了一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行支持教育事業(yè)發(fā)展的主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從支持各類教育教學(xué)活動(dòng)、降低教育機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)成本、鼓勵(lì)社會(huì)力量積極投入教育事業(yè)三個(gè)方面，形成涵蓋 28 項(xiàng)支持教育事業(yè)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策的指引，便利教育行業(yè)及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策。
目 錄
一、支持各類教育教學(xué)活動(dòng)......................................................4
（一）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅4
1（二）從事學(xué)歷教育的學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班免征增值
稅............................................................................................. 5
（三）中外合作辦學(xué)提供學(xué)歷教育服務(wù)免征增值稅........ 6
（四）職業(yè)學(xué)校校辦企業(yè)從事相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)免征增值稅7
（五）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅
................................................................................................. 8
（六）在境外提供的教育服務(wù)免征增值稅........................ 9
（七）非學(xué)歷教育服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅.......................... 10
（八）教育輔助服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅.............................. 11
（九）教育行業(yè)企業(yè)全額退還增值稅留抵稅額.............. 11
（十）非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅...................... 14
（十一）子女教育支出個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除.......... 16
（十二）繼續(xù)教育支出個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除.......... 17
（十三）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅.............. 18
二、降低教育機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)成本....................................................18
（十四）學(xué)校、托兒所、幼兒園自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)
稅、城鎮(zhèn)土地使用稅...........................................................19
（十五）學(xué)校、幼兒園占用耕地免征耕地占用稅.......... 19
（十六）非營(yíng)利性學(xué)校承受用于辦公、教學(xué)、科研的土地、
房屋權(quán)屬免征契稅...............................................................20
（十七）學(xué)校等單位進(jìn)口相關(guān)用品免征進(jìn)口稅收.......... 21
（十八）高校學(xué)生公寓和食堂收入免征增值稅.............. 24
2（十九）高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅...................................25
（二十）高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅.................. 26
（二十一）教師和研究人員依照稅收協(xié)定享受免稅待遇26
三、鼓勵(lì)社會(huì)力量積極投入教育事業(yè)....................................29
（二十二）個(gè)人教育捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除.............. 29
（二十三）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與學(xué)校書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移
書據(jù)免征印花稅...................................................................31
（二十四）納稅人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育事業(yè)
不征土地增值稅...................................................................32
（二十五）產(chǎn)教融合型試點(diǎn)企業(yè)興辦職業(yè)教育投資的教育
費(fèi)附加和地方教育附加抵免...............................................33
（二十六）通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)
所得稅前扣除.......................................................................34
（二十七）國(guó)家助學(xué)貸款利息收入免征增值稅.............. 35
（二十八）境外捐贈(zèng)人無(wú)償向各類學(xué)校等捐贈(zèng)的直接用于
教育事業(yè)的物資免征進(jìn)口稅收...........................................35
3
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