研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（2.0 版）
節(jié)選一
一、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策概述
（一）政策要點(diǎn)
1. 企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于 10 年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照法律規(guī)定或者合同約定的使用年
限分期攤銷。
2. 委托、合作、集中研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除：
（1）企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒�，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)�，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
3. 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可以按照規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。
4. 企業(yè)可在當(dāng)年 7 月份預(yù)繳、10 月份預(yù)繳以及企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
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